УПЛАТА НАЛОГОВ

(англ. tax payment) – выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей по уплате налогов (сборов) в порядке, установленном действующим законодательством. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить У.н., если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. У.н. должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, но налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. В случае неуплаты или неполной У.н. в установл. срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если У.н. основана на изменении налоговым органом юридич. квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридич. квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика. У.н. считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соотв. налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами – с момента внесения денежной суммы в счет У.н. в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд). У.н. также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет предстоящего платежа по налогу. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по У.н. считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом. Неисполнение У.н. является основанием для применения мер принудительного исполнения У.н. Обязанность по У.н. и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидац. комиссией за счет ден. средств указанной организации, в т.ч. получ. от реализации ее имущества. Если денежных средств ликвидируемой организации, в т.ч. полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) этой организации в пределах и порядке, установленном законодательством РФ или учредительными документами. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в установленном порядке. Исполнение обязанностей по У.н. реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и(или) обязательства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего. Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано без начисления процентов уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соотв. налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока У.н. и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. При У.н. и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, к-рое должно наступить или произойти, либо действие, к-рое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию. Подлежащая уплате сумма налога в установленные сроки уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или иным обязанным лицом в наличной или безналичной форме в валюте РФ. При этом на обязанное лицо может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и др. документов. При отсутствии банка налогоплательщик или иное обязанное лицо, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации. Конкретный порядок У.н. устанавливается в соответствии с НК РФ применительно к каждому налогу. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ (см. Порядок уплаты налогов).